経理処理の仕方

こんにちは、パンダです！

今回は「税理士報酬の源泉所得税」について解説していきます！

税理士報酬のと言いましたが、実際には他にも源泉所得税の対象となる所得があります。

 

 

源泉所得税の対象となる所得

・原稿料や講演料

懸賞応募作品等の入選者に支払う賞金等については、

１人に対して１回に支払う金額が５０，０００円以下であれば、源泉徴収しなくて良い。

・診療報酬

社会保険診療報酬支払基金から支払われる診療報酬は源泉所得税の対象です。

・弁護士や司法書士、税理士など特定の資格を持つ人へ支払われる報酬

弁護士や司法書士、税理士など特定の資格を持つ人に支払われる報酬や料金も

源泉所得税が課されます。

・出演報酬

映画、演劇、音楽、漫才、舞踊など芸能に関する報酬や、テレビ出演料、

芸能プロダクションを経営する個人に支払う報酬や料金に源泉所得税がかかります。

・契約金

プロのスポーツ選手の契約金など、役務の提供の契約を結ぶ際に一時的に支払う契約金は

源泉所得税が引かれます。

・ホステス・コンパニオンへの報酬

ホテルや旅館など宴会で接客業務を行うホステスやコンパニオンなどに支払う報酬や料金は

源泉所得税が課されます。

・競馬の賞金

馬主に支払う競馬での賞金や広告宣伝のための懸賞金も源泉所得税の課税対象です。

 

※これらは個人に支払う報酬が対象となり法人に支払う場合には源泉徴収は不要となります。

例えば、税理士法人への報酬は源泉徴収が不要になるということです。

 

次にどのようにして源泉所得税の金額が決まっているのか解説していきます。

 

個人事業主に支払う報酬の源泉徴収税額の計算方法

源泉所得税の計算は、報酬の支払先によって計算方法が異なりますが基本的には、「報酬額×１０．２１％」で計算します。

異なる点は、報酬が１００万円超えた場合の計算方法や司法書士等への支払の際に計算方法が変わる点です。

具体例と仕訳方法

例えば、税理士への支払が５５万円(税込)の場合

源泉徴収する額は「５０万円×１０．２１％＝５１，０５０円」となります。

源泉の計算は税別の金額です。

仕訳としては下記のようになります。

 

 

源泉徴収した税金の納付期限

事業者が源泉徴収した所得税は、対象となる所得を支払った月の翌月１０日までに納付する必要があります。

例えば、４月に支払った税理士報酬から源泉徴収した所得税は、５月１０日までに納付しなければなりません。

「何月分の報酬か」ではなく「何月に支払った報酬か」で判断するため注意が必要です。

 

源泉徴収における納期の特例

給与などを受け取る従業員が常時１０人未満の事業者の場合、納期の特例を利用できます。

納期の特例制度の適用を受ける事業者は、源泉徴収した所得税を年２回にまとめて納付できます。

納期の特例を利用した場合の納付期限

・１～６月の源泉徴収分：納付期限は７月１０日

・７～１２月の源泉徴収分：納付期限は翌年の１月２０日

納付の特例を利用したい事業者は、「源泉所得税の納付期限の特例の承認に関する申請書」をe-Taxまたは所轄の税務署で提出してください。

 

 

最後までご覧いただきありがとうございます<m(__)m>

次回は「無形固定資産とは何か」についてやっていきます！